В каких ситуациях проводится бухгалтерская экспертиза?
Бухгалтерская экспертиза – это исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Определение бухгалтерской экспертизы как самостоятельного исследования содержится в классификации судебных экономических экспертиз, согласно Приказу Минюста РФ от 27 декабря 2012 г. № 237 «Об утверждении Перечня родов (видов) экспертиз, выполняемых в государственных экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации.
Бухгалтерская экспертиза проводится при разрешении спорных ситуаций:
с органами налогового контроля в целях определения правильности исчисления и уплаты налогов и сборов;
с контрагентами (покупателями, поставщиками, подрядчиками, инвесторами и т.п.) при подготовке претензий, досудебного урегулирования споров, подготовке исковых заявлений;
с таможенными органами в целях определения правильности исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей;
с материально-ответственными лицами с целью проведения проверки осуществления инвентаризации;
с работниками организации по вопросам оплаты труда.
Бухгалтерская экспертиза широко применяется в ходе проведения процедуры банкротства юридического лица
2
Какие вопросы решает эксперт?
При проведении бухгалтерской экспертизы перед экспертом ставятся такие вопросы, как:
подтверждены ли всеми необходимыми первичными документами расходы организации в исследуемом периоде?
отражена ли в бухгалтерских регистрах исследуемая операция (погашение взаимных обязательств, выдача и погашение займа, выкуп лизингового имущества и т.п.)?
из каких источников денежных средств произведена оплата по договору кредитной линии (займа, выручки, арендных платежей и т.п.)?
каковы были направления расходования денежных средств, полученных по госконтракту, в исследуемом периоде?
на сколько вырос ФОТ организации с отчислениями в исследуемом периоде в целом и по каждому работнику в отдельности?
каким образом распределяются потери, выявленные в ходе проведения инвентаризации, в отношении каждого материально-ответственного лица?
3
Какие вопросы нельзя ставить на разрешение эксперта?
На разрешение эксперта нельзя ставить вопросы, выходящие за пределы его специальных познаний; правовые вопросы, связанные с оценкой деяния.
В частности, перед экспертом недопустимо ставить вопросы, касающиеся определения ущерба:
нанесен ли действиями руководства организации ущерб кредиторам, если да, то в каком размере?
какой ущерб причинен контрагенту и иным лицам в результате списания долга организации?
соответствуют ли действительности выводы заседания рабочей инвентаризационной комиссии организации и инвентаризационной ведомости о наличии недостачи товаров и расчет ущерба с персонификацией по каждому ответчику, указанный в иске?
В заключении не допускаются выводы о преднамеренных действиях (искажениях), нецелевом использовании и т.д. – все это является прерогативой следствия и суда. Эксперт может лишь констатировать наличие тех или иных экономических фактов деятельности организации.
4
Какие документы предоставляются для исследования?
Для проведения бухгалтерской экспертизы предоставляются:
трудовые договоры, приказы о приеме, переводе, увольнении, расчетные листки, зарплатные ведомости, табеля учета рабочего времени;
договоры об индивидуальной или полной коллективной (бригадной) материальной ответственности;
приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, объяснительные и т.п.
5
Каковы требования к предоставляемым материалам?
Все документы должны быть заверены надлежащим образом, отчетность и декларации следует предоставить с отметкой о сдаче в орган налогового контроля. При представлении на исследование выгрузок из базы 1С, необходимые регистры следует распечатать и заверить. Исключение составляют базы 1С, изъятые в ходе следствия с соблюдением требований законодательства.
6
Какие виды экспертиз могут быть назначены?
Часто вопросы, поставленные перед экспертами, требуют проведения комплексной экспертизы: бухгалтерско-налоговой, бухгалтерско-оценочной. В таких случаях в комиссию к эксперту-бухгалтеру назначают экспертов других специальностей – экономиста, оценщика, специалиста по налогам.
Чтобы прочитать больше материалов по теме, кликните по соответствующим тегам.