Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В практике арбитражных судов нередко возникают ситуации, когда требуется установить реальные причины финансовой несостоятельности организации: произошло ли банкротство вследствие обычной хозяйственной деятельности и объективных экономических факторов или оно было создано искусственно. В подобных случаях ключевую роль играет судебная экономическая экспертиза, позволяющая на основе анализа бухгалтерской отчетности восстановить объективную картину финансового состояния организации. Эксперт может определить признаки фиктивного банкротства, преднамеренного банкротства, установить дату объективного банкротства.
Экономическая экспертиза по вопросам банкротства применяется как в арбитражных спорах, так и при расследовании уголовных дел о фиктивном и преднамеренном банкротстве.
В чем отличия объективного, фиктивного и преднамеренного банкротства?
В юридической и экспертной практике различают несколько форм несостоятельности (банкротства):
Фиктивное банкротство – ситуация, когда руководство организации заявляет о несостоятельности при наличии реальной возможности расплатиться с кредиторами. В соответствии со ст. 197 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ) фиктивным банкротством является заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно гражданином, в том числе индивидуальным предпринимателем, о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб. Если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния (не причинило крупный ущерб), то оно будет относиться к административному правонарушению в соответствии с п. 1 ст. 14.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (далее КоАП РФ).
Преднамеренное банкротство – доведение организации до состояния неплатежеспособности путем совершения экономически необоснованных действий, например, вывода активов, заключения заведомо невыгодных, убыточных сделок или искусственного увеличения задолженности. Данное действие может рассматриваться, как уголовное преступление в соответствии со ст. 196 УК РФ - совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб, или административное правонарушение – п. 2. ст. 14.12 КоАП РФ.
Объективное банкротство – это состояние должника, при котором размер его обязательств превышает стоимость имущества, либо должник становится неспособным удовлетворять требования кредиторов вследствие недостаточности денежных средств и активов.
Дата объективного банкротства – это момент, когда организация фактически утратила возможность исполнять денежные обязательства перед кредиторами. Эта дата может существенно отличаться от даты подачи заявления о банкротстве, даты введения процедуры банкротства, даты прекращения деятельности организации. От самого факта и даты наступления объективного банкротства зависит период ответственности контролирующих должника лиц и оценка их действий с точки зрения своевременности обращения в суд с заявлением о банкротстве.
Когда нужна экспертиза по вопросам банкротства юридических лиц?
К типовым ситуациям можно отнести:
- Уголовные дела об установлении признаков фиктивного или преднамеренного банкротства.
- Определение даты объективного банкротства.
- Оспаривание сомнительных сделок должника. В рамках экспертизы можно установить, совершались ли сделки в период ухудшения финансового состояния организации и повлияли ли они на её платежеспособность.
- Установление причин и условий возникновения кризисного финансового состояния организации.
- Оценка возможности восстановления платежеспособности должника
- Выявление операций по выводу активов или предпочтительному удовлетворению одних кредиторов перед другими.
- Определение реальной рыночной или ликвидационной стоимости активов должника для формирования конкурсной массы.
- Анализ информации о нерыночных условиях сделок, существенно повлиявших на финансовое состояние организации.
Типовые вопросы экспертизы, связанной с банкротством юридических лиц:
1. Каково финансовое состояние организации на определённую дату?
2. В какой период времени у организации наступило объективное банкротство?
3. Когда возникла объективная неспособность организации исполнять обязательства перед кредиторами?
4. В каком периоде у организации возникли признаки неплатежеспособности?
5. Имеются ли признаки фиктивного банкротства организации?
6. Имеются ли признаки преднамеренного банкротства организации?
7. Обладала ли организация активами, достаточными для погашения задолженности?
8. Как изменялись финансовые показатели организации за определенный период?
9. Были ли следующие сделки организации … экономически обоснованными?
10. Повлияли ли конкретные сделки … на ухудшение финансового состояния организации?
11. Имелись ли признаки предбанкротного состояния у организации за последние 3 календарных года деятельности общества, предшествующих дате возбуждения производства по делу о банкротстве …?
12. Какова рыночная стоимость активов организации на дату совершения сделки … или на дату … (подачи заявления о банкротстве)?
13. Были ли условия следующих сделок организации … рыночными?
Представленный перечень вопросов не является исчерпывающим, и для конкретной ситуации можно сформулировать и разрешить также иные вопросы.
В случае, если вы не нашли в перечне вопросов то, что вас интересует, или же для правильной формулировки вопросов можно проконсультироваться с экспертом. Консультации экспертов в "Судебно-экспертном агентстве" бесплатны и доступны в очном и онлайн-формате.
Стоит отметить, что экспертиза по последним двум вопросам из перечня (12-13) будет являться комплексной - финансово-экономическая экспертиза в комплексе с строительно-технической, товароведческой, автотехнической, оценочной и др., в зависимости от предмета переоценки (рыночной стоимости).
В рамках экспертизы, связанной с банкротством юридических лиц , не должны исследоваться вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта-экономиста.
К ним можно отнести следующие вопросы:
- Являются ли следующие действия … директора организации незаконными?
- Виновен ли руководитель организации в доведении организации до состояния банкротства?
- Следует ли признать сделку … недействительной?
- Нарушил ли должник требования законодательства о банкротстве?
- Были ли действия руководителя организации направлены на сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей организации?
- Соответствовали ли действия руководства организации принципам добросовестности и разумности в условиях нарастающего финансового кризиса за указанный период?
- Мог ли руководитель организации предвидеть наступление неплатежеспособности на основании имеющейся финансовой информации организации?
- Какой убыток был причинен кредиторам в результате недобросовестных действий руководства организации, если таковые имели место?
- Существуют ли обстоятельства, которые могли бы оправдать ухудшение финансового состояния организации?
- Имеются ли в действиях руководства организации признаки подозрительных, неправомерных действий, повлекших неспособность удовлетворить требования кредиторов?
Решение данных вопросов относится к компетенции суда.