В делах о банкротстве одной из наиболее сложных и одновременно распространенных категорий споров является привлечение контролирующих должника лиц (КДЛ) к субсидиарной ответственности. В соответствии со ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее ФЗ № 127) КДЛ – это физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
К таким лицам могут относиться руководители организаций, участники (акционеры), фактические бенефициары бизнеса, а также иные лица, которые имели возможность определять действия должника и оказывать существенное влияние на принятие управленческих решений.
В соответствии со ст. 61.11 ФЗ № 127 если установлено, что действия или бездействие контролирующих лиц привели к невозможности полного погашения требований кредиторов, суд вправе возложить на них обязанность по погашению задолженности за счет личного имущества.
При рассмотрении подобных споров суду необходимо установить ряд экономически значимых обстоятельств: фактическое финансовое состояние должника, момент возникновения признаков неплатежеспособности, наличие или отсутствие экономически необоснованных операций, а также причинно-следственную связь между действиями контролирующих лиц и наступившими финансовыми последствиями. Для установления таких обстоятельств требуются специальные знания в области экономики, бухгалтерского учета и финансового анализа. Особое значение имеет установление того, какие именно управленческие решения или хозяйственные операции, инициированные контролирующими лицами, оказали влияние на ухудшение финансового состояния организации.
Именно поэтому в делах о привлечении к субсидиарной ответственности важную роль играет судебная экономическая экспертиза.
Экспертное исследование позволяет провести объективный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, выявить экономические причины ухудшения ее финансового состояния и определить влияние отдельных управленческих решений на возникновение задолженности перед кредиторами.
При этом ключевой задачей экспертизы в делах о субсидиарной ответственности является установление причинно-следственной связи между действиями (или бездействием) контролирующих должника лиц и возникновением неплатежеспособности организации. Экспертный анализ позволяет определить, были ли управленческие решения руководства экономически обоснованными либо они привели к ухудшению финансового состояния должника и уменьшению конкурсной массы.
Существенное значение в делах о субсидиарной ответственности имеют предусмотренные законодательством презумпции вины КДЛ. В частности, такая презумпция действует в случаях отсутствия или существенного искажения бухгалтерской документации, а также при совершении должником сделок, приведших к уменьшению конкурсной массы. В подобных ситуациях экспертное исследование позволяет установить фактическое финансовое состояние организации и оценить экономические последствия совершенных операций.
Когда требуется экономическая экспертиза?
К типовым ситуациям можно отнести:
1. Определение момента возникновения признаков банкротства.
Важное значение имеет установление момента, когда у организации появились признаки неплатежеспособности или недостаточности имущества.
Это необходимо, например, для оценки того, должен ли был руководитель своевременно обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве.
2. Анализ спорных финансово-хозяйственных операций.
В делах о субсидиарной ответственности нередко исследуются сделки, совершенные должником перед наступлением банкротства. Речь может идти о:
- продаже имущества по заниженной стоимости;
- передаче активов аффилированным лицам;
- выдаче займов без очевидной экономической цели;
- перечислении денежных средств без встречного предоставления товаров, зачастую также организациям в предбанкротном состоянии (дебиторская задолженность невозможная к взысканию).
Эксперт оценивает экономическую обоснованность таких операций, устанавливает их влияние на финансовое состояние должника, а также анализирует, могли ли указанные сделки быть совершены в интересах контролирующих лиц либо аффилированных с ними организаций.
3. Установление фактов вывода активов.
Одним из распространенных оснований для привлечения КДЛ к ответственности является вывод активов должника.
Эксперт анализирует движение денежных средств, структуру имущественных операций и взаимосвязь контрагентов должника, что позволяет выявить признаки искусственного уменьшения активов организации, а также возможную аффилированность контрагентов с контролирующими должника лицами.
4. Определение соответствия оформления бухгалтерской отчетности требованиям законодательства.
В соответствии с п. 2 ст. 61.11 Федерального закона №127-ФЗ действует презумпция вины контролирующего лица, если документы бухгалтерского учета и отчетности отсутствуют либо искажены настолько, что не позволяют установить финансовое положение должника.
5. Определение размера кредиторской задолженности.
Для объективного определения кредиторской задолженности бывают случаи, когда необходимо перепроверить расчеты контрагентов, в том числе расчет начисленных процентов и пени.
6. Установление причин и условий возникновения кризисного финансового состояния организации.
В ряде случаев бухгалтерская отчетность не позволяет объективно оценить финансовое положение организации. Эксперт проводит комплексный анализ отчетности, движения денежных средств и структуры активов и обязательств организации. В ходе такого исследования устанавливаются факторы, оказавшие влияние на ухудшение финансового состояния предприятия. Эксперт анализирует динамику финансовых показателей, структуру задолженности, соотношение собственных и заемных средств, а также изменения в составе активов организации. Кроме того, эксперт исследует, носили ли выявленные негативные процессы объективный экономический характер либо стали следствием управленческих решений контролирующих должника лиц, например принятия экономически необоснованных решений, заключения убыточных сделок, вывода ликвидных активов или предоставления преимуществ отдельным кредиторам.
Результаты такого анализа позволяют установить, имели ли место объективные экономические предпосылки для возникновения кризисного финансового состояния, а также определить, какие факторы оказали ключевое влияние на утрату организацией платежеспособности.
7. Анализ взаимосвязей между должником и его контрагентами, включая выявление признаков аффилированности и взаимозависимости.
Типовые вопросы экспертизы:
- Каково финансовое состояние организации на определённую дату (или в исследуемый период)?
- В какой период времени у организации наступило объективное банкротство?
- Когда возникла объективная неспособность организации исполнять обязательства перед кредиторами?
- В каком периоде у организации возникли признаки неплатежеспособности?
- Были ли следующие сделки организации … экономически обоснованными?
- Привели ли определенные хозяйственные операции к уменьшению активов организации?
- Повлияли ли конкретные сделки … на ухудшение финансового состояния организации?
- Могла ли организация исполнять обязательства перед кредиторами при отсутствии следующих операций …?
- Имелась ли у организации возможность восстановить платежеспособность в исследуемый период?
- Соответствовали ли условия совершенных сделок обычной хозяйственной деятельности организации?
Представленный перечень вопросов не является исчерпывающим, и для конкретной ситуации можно сформулировать и разрешить также иные вопросы.
В случае, если вы не нашли в перечне вопросов то, что вас интересует, или же для правильной формулировки вопросов можно проконсультироваться с экспертом. Консультации экспертов в "Судебно-экспертном агентстве" бесплатны и доступны в очном и онлайн-формате.
В рамках экспертизы, связанной с банкротством юридических лиц , не должны исследоваться вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта-экономиста. Эксперт не вправе давать правовую оценку действиям участников процесса и устанавливать юридическую ответственность.
К ним можно отнести следующие вопросы:
- Должно ли конкретное лицо быть привлечено к субсидиарной ответственности?
- Являются ли следующие действия … директора организации незаконными?
- Виновен ли руководитель организации в доведении организации до состояния банкротства?
- Следует ли признать сделку … недействительной?
- Нарушил ли должник требования законодательства о банкротстве?
- Были ли действия руководителя организации направлены на сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей организации?
- Соответствовали ли действия руководства организации принципам добросовестности и разумности в условиях нарастающего финансового кризиса за указанный период?
- Мог ли руководитель организации предвидеть наступление неплатежеспособности на основании имеющейся финансовой информации организации?
- Какой убыток был причинен кредиторам в результате недобросовестных действий руководства организации, если таковые имели место?
- Существуют ли обстоятельства, которые могли бы оправдать ухудшение финансового состояния организации?
- Имеются ли в действиях руководства организации признаки подозрительных, неправомерных действий, повлекших неспособность удовлетворить требования кредиторов?
Решение данных вопросов относится к компетенции суда.